Методика расчета налога на имущество

[NAS]

Столкнулся на собственной практике со следующим вопросом. Имею доли (1/2 и 1/3) в двух квартирах. На днях получаю требование от налоговой об уплате налога на имущество, и к своему удивлению узнаю, что платить мне теперь раз в 5-6 больше чем в прошлом году.
Всему виной повышение стоимости квартир по оценке БТИ + новая методика расчета налога на имущество для тех кто имеет недвижимость в долевой или совместной собственности, или как у меня доли в нескольких объектах.

Полез в Гарант и нашел 2 письма, которые собственно все должны объяснить, но ...
1. Я не совсем согласен с такой трактовкой, тем более пересчитали и 2008 год задним числом.
2. Во втором письме последний абзац меня просто поставил в тупик. Это я теперь сам могу решать какую методику расчета мне использовать?

Что скажете???

А вот сами писима Минфина:
Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19

В Министерстве финансов Российской Федерации рассмотрено ваше письмо от 27 декабря 2007 г. N 04-5-04/004440 о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности, и сообщается следующее.
В связи с вступлением в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон), устанавливающий порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации, действует в части, не противоречащей части первой Кодекса (статья 7 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
В соответствии со статьей 19 Кодекса налогоплательщиками - физическими лицами признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом (актами законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятых до вступления в силу части первой Кодекса) возложена обязанность уплачивать налоги.
На основании статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В случае, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.
Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.
На основании изложенного, полагаем, что сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.
В случае, если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.
Если же на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется два объекта недвижимости, один из которых принадлежит ему на праве общей долевой собственности, а другой - на праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости должна исчисляться налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика (т.е. суммы инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности, и инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в общей совместной собственности), и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости.
На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждый собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, по мнению Минфина России, должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.
Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком и исчисленная налоговым органом в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, должна определяться исходя из установленного главой 16 Гражданского кодекса Российской Федерации равенства долей каждого из собственников в праве собственности.
Учитывая неоднозначную практику исчисления налоговыми органами суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности налогоплательщика, считаем целесообразным вышеизложенный порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц применять с 1 января 2008 года. При этом перерасчеты налоговых обязательств за прошлые налоговые периоды не производятся.

С.Д. Шаталов


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 22 июня 2009 г. N 03-05-06-01/23

Вопрос: За 2009 год налог на имущество (квартира) был увеличен в 3 раза, налоговая ставка составила 0,3%, также за 2008 год налог был пересчитан с коэффициентом 0,2. Районная налоговая служба сослалась на письмо Министерства Финансов от 21.04.08 г. за N 03-05-04-01/19, которое они получили в этом году. Данного письма на сайте я не нашла и очень бы хотелось знать на каком основании пересчитывают налог за 2008 г. в 2009 г., за год, который уже давно прошел. В 2008 г. этого письма никто не видел, оно появилось в 2009 г. и сразу такое увеличение. А что же будет в следующем году, появится письмо за 2000 год и будет пересчитано за 10 лет назад? Почему мы должны платить за тот год, если письмо странным образом выплыло в этом году? И почему так выросла налоговая ставка?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо об уплате налога на имущество физических лиц и сообщается следующее.
Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В случае, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.
Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также принимая во внимание, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.
На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждый# собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.
Учитывая названные положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах Минфином России дано разъяснение ФНС России о порядке исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности нескольких физических лиц (письмо от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-02/19).

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного письма следует читать как "03-05-04-01/19"

Вместе с тем отмечаем, что предоставляемые в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не являются нормативными правовыми актами, а имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Добавлено спустя 2 минуты 22 секунды:

А вот еще одно занятное письмо:
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 8 сентября 2009 г. N 03-05-06-01/157

Вопрос: У нас с женой в совместной собственности квартира. При расчете налога на имущество в 2008 году для нас учитывалась доля собственности каждого из нас. Соответственно, я платил налог за 2/3 стоимости имущества, моя жена, 1/3 стоимости. Но при расчете налога в 2009 году почему-то сумма налога и у меня, и у жены начислялась на полную стоимость имущества и для меня, и для нее. С чем это связано? Если гипотетически предположить, что, скажем, квартирой стоимостью 501 тыс. руб владеют 340 человек, то сумма собранного со всех владельцев налога превысит (501 тыс. руб. х 0,3% х 340 = 511 тыс. руб) стоимость имущества, на которую он, собственно, начисляется.

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо и сообщается следующее.
Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В случае, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.
Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также принимая во внимание, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О).
В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона (жилой дом, квартира, дача, гараж, иные строения, помещения и сооружения).
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (например, квартиры) и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.
На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой (совместной) собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждый собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой (совместной) собственности.
Таким образом, в приведенном в письме примере в случае, если объект недвижимости, инвентаризационная стоимость которого составляет 501 тыс. руб., находится в общей долевой собственности 340 налогоплательщиков, сумма налога на имущество физических лиц для каждого из этих собственников при налоговой ставке 2 процента составит 29,5 рублей (501 000 х 2% / 340).
Одновременно сообщаем, что в настоящее время подготовлен проект федерального закона, предусматривающий внесение изменений в статью 2 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" в части установления в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на жилой дом, квартиру, дачу, иные строения, помещения и сооружения.
Внесение указанных изменений позволит налоговым органам производить исчисление суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности нескольких физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости доли в праве собственности на жилой дом, квартиру, дачу, иные строения, помещения и сооружения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости доли в праве собственности на жилой дом, квартиру, дачу, иные строения, помещения и сооружения.

Заместитель директора Департамента

[Sergey64]

Таже хрень и у меня с налогом на имущество.
В качестве объекта налогообложения взяли не 1\3 (которыми кстати и владею), а стоимость всего помещения.
И какую "хорошую" лазейку нашли (Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество).
Козлы. Всё для народа.

[NAS]

Sergey64

И какую "хорошую" лазейку нашли (Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество).

Это не лазейка Это повод содрать с народа денег.

Я тут походу дела смотрел передачу, где работник местной администрации объяснял причину перехода на новую методику.
Смысл ее в том, что к примеру в нашем регионе действуют следующие ставки: до 300тыс.-0.1%, до 500тыс.-0,3%, до 1млн.-1%, свыше 1,5млн.-1,5% (могу ошибиться - не суть).
Так вот, есть 2 квартиры в одном доме со стоиомостью 600тыс., в 1 квартире 1 собственник, во 2 квартире 3 собственника. В 1 случае с квартиры государство получит 600*0,3%=1.8тыс.руб., а вот во 2 случае 3*(200*0,1%)=0,6тыс.руб., т.е. в 3 раза меньше
Теоретически это не совсем справедливо, и таким методом ползовались многие (лично я знаю человек 5, кто разбивал имущество на доли и оформлял на жену и дете, чтобы уменьшить сумму налога). Но ...
Посмотрим с другой сторооны.
Возьму свой случай. У меня доля 1/2 в квартире стоимостью в 200тыс. (слегка округлил) и 1/3 в квартире стоимостью 400тыс.
Если считать по новой методике, то всего за 1 квартиру 2 собственник заплатит 200*0,1%*1/2=0,1тыс.руб., за 2 квартиру 2 собственник заплатит 400*0,3%*2/3=0,8тыс.руб. + я заплачу 400*1%*1/3+200*1%*1/2=1,3+1=2,3тыс.руб. Итого - 0,1+0,8+2,3=3,2тыс.руб. налогов.
А если бы в квартирах было по 1 собственнику, то: 200*0,1%=0,2тыс.руб. + 400*0,3%=1,2тыс.руб. Итого - 1,4тыс.руб.
Думаю разница видна невооруженным взглядом.
А если бы 2 собственник тех же квартир был 1 лицом, то сумма бы увеличилась вдвое.
А теперь представим, что собственников человек 10 и квартир не 2, а 3-4. Думаю результат налоговую просто озолотит

Короче беспредел, не говоря уже о социальной справедливости

[Ленок]

Всему виной повышение стоимости квартир по оценке БТИ

А квартиру, на твой взгляд, БТИ правильно оценила?

[NAS]

Ленок
Спорить с БТИ по поводу оценки стоимости квартиры - дело неблагодарное, т.к. у них свои методики расчета, тем более оценочную стоимость БТИ подает в МИ ФНС, а я ее узнаю исключительно из требования об уплате налога.

Меня волнует вопрос методики расчета налога на имущество, а оценка стоимости БТИ пусть останется на их совести

[Ленок]

NAS, я не собиралась предлагать тебе спорить с БТИ
Просто из праздного любопытства спросила правильно ли оценили квартиру. Судя по твоему ответу цена завышена

Ну можно приколоться и предложить им продать квартиру по этой цене. Денег нет, налоги платить нечем, продавайте квартиру, сдачу верните

Я себе ещё лучше даже на сдечу куплю


Маленький ОФФ